НК РФ, п. 3 Регламента ФНС :

• или заявление на бумаге в произвольной форме с просьбой о проведении сверки;
• или запрос через личный кабинет налогоплательщика - lkul.nalog.ru/ ;
• или запрос в электронном виде по ТКС. На запрос по ТКС ИФНС предоставит акт в электронном виде Письмо ФНС от 30.10.2015 N СД-3-3/4090@ .

Акт в электронном виде нельзя вернуть в ИФНС со ссылками на имеющиеся в нем расхождения с вашими данными п. 2.22 Методических рекомендаций ФНС . Если вы не согласны с данными в электронном акте, для устранения разногласий надо подать заявление о сверке в бумажном виде.

В заявлении, которое вы подаете на бумаге, следует указать:

• наименование, ИНН, адрес и телефон вашей организации;
• наименования налогов и период, по которым вы хотите провести сверку;
• способ передачи вам акта сверки (лично или по почте);
• Ф.И.О. ответственного за сверку представителя организации.

Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) п. 3.4.3 Регламента ФНС .

После того как вы ознакомитесь с актом (сверите его данные со своими), возможны два варианта развития событий.

Вариант 1. Расхождений между данными ИФНС и вашими данными в акте нет

Подпишите акт с пометкой на последнем листе разд. 1 "Согласовано без разногласий". Первый экземпляр акта остается у вас, второй - в ИФНС п. 3.1.3 Регламента ФНС .

Вариант 2. Вы обнаружили расхождения с данными ИФНС

В этом случае действуйте так:

• в графе 4 разд. 1 акта рядом с указанными ИФНС суммами, с которыми вы не согласны, укажите суммы по вашим данным;
• подпишите акт на последней странице разд. 1 с пометкой "Согласовано с разногласиями";
• передайте подписанный экземпляр акта в ИФНС.

Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).

Если расхождения возникли из-за ошибки ИФНС, то инспекторы должны ее устранить п. п. 3.1.5 , 3.1.6 Регламента ФНС . Если причина расхождений - ваши ошибки, допущенные, например, при заполнении декларации или , то ИФНС известит вас о том, какая именно ошибка повлекла за собой расхождение данных инспектор позвонит или направит вам уведомление п. 3.4.6 Регламента ФНС .

Устранить допущенные вами ошибки можно, подав декларацию, налоговые платежи, доплатив налог и т.п.

После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания п. п. 3.1.6 , 3.1.7 Регламента ФНС .

Если расхождения устранены полностью - представитель организации и инспектор подписывают акт с пометкой на последнем листе разд. 1 "Согласовано без разногласий". В разд. 2 акта будет запись, что в результате совместной сверки расхождения устранены.

Если расхождения не устранены - представитель организации подписывает акт с пометкой на последнем листе разд. 1 "Согласовано с разногласиями". В разд. 2 акта вы можете указать причины разногласий и свои предложения по их устранению.

Срок проведения сверки и подписания итогового акта не должен превышать 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления о сверке п. 3.1.2 Регламента ФНС . Однако по объективным причинам (в т.ч. из-за объема сверяемых данных) на практике редко удается завершить сверку в этот срок.

Образец заявления о проведении сверки расчетов по налогам

Данная процедура проводится в соответствии с «Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» .

Для справки. В новой редакции документ вступил в силу 13 февраля 2018 года. Изменения претерпел перечень оснований для проведения сверки расчетов налогоплательщика.

В соответствии с Регламентом она выполняется налоговым органом в следующих случаях.

Как составить заявление?

Для запуска процедуры сверки с налоговым органом, необходимо оформить на ее проведение . Определенный формат для этого документа не предусмотрен, но в его произвольной форме в обязательном порядке должны быть указаны такие данные:

1. наименование и место расположения органа Федеральной налоговой службы, проводящего сверку;
2. сведения о налогоплательщике, включая реквизиты компании и ее юридический адрес;
3. период, за который необходимо произвести сверку (он может составлять не более трех лет, предшествовавших моменту обращения);
4. ФИО уполномоченного лица, ответственного за сверку;
5. контактные данные о предприятии;
6. личная подпись руководителя организации и печать (при ее наличии).

О том, как правильно составить запрос, мы рассказывали .

«Шапка» запроса размещается в правом верхнем углу документа и выглядит примерно так:
Руководителю ИФНС России N 40

по г. Москве

Петрову В.И.

от ООО «Цветы для Вас»

Юридический адрес общества с ограниченной ответственностью:

123104, г. Москва, ул. Большая Бронная, д. 11, стр.2.

ИНН 9845049829, КПП 871209458, ОГРН 232867109840,

Тел.: (499) ХХ-ХХ-ХХ

Контактное лицо – главный бухгалтер Иванова Алла Михайловна.

После небольшого отступа посередине страницы пишем:

Заявление

о проведении совместной сверки расчетов

по налогам, пеням и штрафам.

Текст заявления должен быть емким и лаконичным : В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21 , пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ просим провести совместную сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам за период с 1 января по 31 марта 2018 г. по следующим налогам:

• налогу на добавленную стоимость;
• налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и в бюджет г. Москвы;
• налогу на имущество организаций.

Важно! После каждого наименования проверяемых расчетов налогоплательщика необходимо указывать Код бюджетной классификации и Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований.

В конце заявления указывается удобный налогоплательщику способ получения акта сверки по налогам и сборам. Например: по почте, по специальным каналам связи, руководителю или уполномоченному сотруднику, указанному в «шапке» документа.

Текст заявления подтверждается подписью руководителя организации с указанием его полной должности и печатью, расположенной рядом с датой. Например:

Генеральный директор ООО «Цветы для Вас» (подпись) И.Н. Лозовой

Подробнее о грамотном написании запроса читайте в .

Способы отправки в ИФНС

Существует несколько способов подачи заявления на проведение сверки с налоговым органом :

Внимание! Если письмо по поводу проведения сверки было отправлено с помощью интернет-запроса, то акт о проведении процедуры будет оформлен в электронном виде. В этом случае вернуть в ИФНС акт при обнаружении в нем расхождений не получится.

Записаться на сверку также можно по телефону. Но в этом случае подтвердить дату начала сверки не удастся.

Что делать после получения документа?

Как только запрос руководителя предприятия на сверку поступил в налоговый орган, его передают в работу. В течение пяти рабочих дней должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки , в котором указывается сальдо расчетов в разрезе каждого платежа. Документ передается налогоплательщику указанным в его заявлении способом.

• Если содержание акта соответствует бухгалтерским данным предприятия, документ подписывается с пометкой «Согласовано без разногласий». В таком случае сверка должна быть завершена в срок, не превышающий 10 рабочих дней.
• Если имеют место расхождения между цифрами бухучета организации и сведениями с лицевого счета налоговой инспекции, такой акт сверки оформляется в срок до 15 рабочих дней с пометкой «Согласовано с разногласиями». Устраняются разногласия при личном обращении налогоплательщика в ИФНС с комплектом подтверждающих документов.

В обоих случаях один экземпляр акта остается у налогоплательщика, второй – сохраняется в налоговом органе.

Полезное видео

Подробнее о процедуре сверки по налогам с налоговой инспекцией можно узнать из видео:

Регулярная сверка с налоговой инспекцией — залог того, что организация не является должником государства и к ней не будут применены штрафные санкции за уклонение от обязательных платежей. А в случае выявлении каких-либо несоответствий, информация о состоянии расчетов поможет налогоплательщику оперативно погасить долговые обязательства.

Возникновение задолженности перед ФНС обуславливают разные причины. Не всегда виноват плательщик. Во избежание неприятных сюрпризов не следует игнорировать процесс сверки. Как в 2019 году выгляди акт сверки с налоговыми органами?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Точно знать состояние собственных расчетов с бюджетом крайне важно. Например, экстренно необходима справка об отсутствии долгов, а выданная справка указывает на наличие задолженности.

И при этом наличие долга сопровождается начислением пени и штрафами. А бывает, что налогоплательщик вовремя уплатил положенные взносы и налоги, но по какой-то причине до адресата они не дошли.

Дабы не столкнуться с подобной неожиданностью, периодически следует сверять расчеты с налоговой инспекцией. Какими особенностями в 2019 году отличается акт сверки с ФНС?

Общие аспекты

Сверка с налоговыми органами начинается с письма налогоплательщика в ФНС.

Самостоятельно инициируют процедуру налоговики редко и то, если плательщик:

• принадлежит к крупнейшим налогоплательщикам, тогда сверка осуществляется ежеквартально;
• переходит по контроль иной ИФНС;
• подлежит как юрлицо или ИП.

В письме нужно указать период, за какой необходима сверка. Налоговые органы сверяют расчеты лишь за три года, предшествующих проверке.

Для запроса о сверке не предусмотрено унифицированной формы. Запрос составляется в произвольной форме с указанием следующих данных:

• наименование и адрес отделения ФНС;
• реквизиты налогоплательщика с указанием адреса;
• период сверки;
• ответственное за осуществление сверки лицо;
• контактные данные;
• подпись заявителя и печать при наличии.

Письмо лучше передать при личном обращении. Так запрос будет подтвержден печатью налоговой инспекции, и срок для проведения сверки исчисляется на подтвержденном основании.

Важно чтобы ответственный за сверку представитель обладал всеми необходимыми документами ( и т.д.). Некоторые филиалы налоговой инспекции не требуют письменного обращения.

Можно позвонить и записаться на сверку. Но в этом случае подтверждение даты начала сверки отсутствует, и предъявить претензии касательно нарушения сроков не удастся.

В пятидневный срок налоговым инспектором создается , первый из разделов, и передается плательщику почтой или лично. В акте отображается сальдо расчетов в разрезе каждого платежа.

При совпадении данных можно подписать акт, на этом сверка считается завершенной. Процесс сверки без выявления расхождение занимает около десяти дней.

Отправлять запрос на сверку возможно и по ТКС. Но при этом подается запрос не в свободной, а в утвержденной форме. О получении акта необходимо проинформировать налоговиков.

При электронном документообороте необходимо в запросе указывать формат, в каком будет предоставлен акт сверки с налоговой инспекцией — образец Excel или иные расширения.

Что это такое

Форма акта для сличения расчетов по налогам ратифицирована . Это два раздела с наличием титульного листа. В разделе первом показаны сведения обо всех платежах в ФНС.

Данные отображаются по факту на день сверки. При наличии расхождений в первом разделе плательщик указывает, относительно какого пункта у него имеются несоответствия.

Для этого поле «Отметка о расхождении» заполняется «своей» суммой. После получения акта с разногласиями налоговики обязаны сформировать второй раздел акта и вручить его оппоненту для более тщательной сверки.

Второй раздел в акте это подобие действовавшей прежде полной формы акта сверки. Информация здесь детализируется. Значения отображают как:

• сальдо на начальную дату сверки;
• расчеты за определенный период;
• сальдо на окончание периода.

Во втором разделе раздельно выделяются графы для отображения данных ФНС и налогоплательщика. Также имеется поле для указания информации о расхождениях и итогах сверки.

Предусмотрено место, где отражается объяснение причин несоответствий и предложения по их устранению. Оба раздела формируют по всякому налогу и КБК отдельно.

Назначение документа

Акт сверки с ФНС позволяет:

Довольно часто ошибочно полагается, что утвержденные взаиморасчеты это доказательство, которое может использоваться при разрешении разногласий в судебном порядке.

Но акт сверки не является документом первичным, применять его как подтверждение не удастся. Документально расчеты удостоверяются первичными документами.

Акт сверки по налоговым расчетам это документ информационный. Его предназначение в выявлении возможных расхождений в расчетах с бюджетом.

Правовая база

Сверка с налоговыми службами понятие не новое. Так по осуществлялась выверка проплаченных средств. На основании проводился зачет либо осуществлялся возврат переплаченных средств.

Обязанность по проведению совместной сверки расчетов по налогам закреплена и в п.1 ст.32 НК. Если плательщик самостоятельно инициирует сверку, то ФНС отказать не вправе.

Возникающие нюансы

Возможные нюансы, как и порядок осуществления сверки, предусмотрены , утвердившего «Регламент сверки расчетов по налогам…».

В данном нормативе определяется последовательность действий налоговиков. Здесь же предусмотрены два варианта акта сверки – полный и краткий, а также сроки проведения сверки и обработки запросов.

Краткая форма акта сверки отправляется заявителю в пятидневный срок с момента принятия решения о начале сверки. В продолжение пяти дней налогоплательщик обязан вернуть акт с отметкой о наличии/присутствии разногласий.

Если краткий акт не будет возвращен в течение двенадцати дней, то процесс завершается с пометкой о не предоставлении обратного акта.

Когда ФНС получает акт с разногласиями, ей формируется полная форма акта. В течение семи рабочих дней документ отправляется плательщику.

Устранить разногласия необходимо посредством личного обращения в налоговый орган с необходимыми подтверждающими документами. Не возврат полного акта сверки в течение четырнадцати дней позволяет признать сверку завершенной.

По расчетам, относительно которых налоговой инспекцией получен акт «без разногласий» или подписан акт об устранении несоответствий повторная сверка не проводится.

Исключение возможно лишь по решению суда. Повторную сверку по налоговым платежам и сборам, по которым акт сверки налогоплательщиком не подписан, можно провести, но только после подачи нового запроса на сверку.

Сверка расчетов с налоговыми органами относительно крупнейших налогоплательщиков осуществляется посредством обмена электронными документами по ТКС.

При этом используются утвержденные формы документов, с применением ЭЦП и средств криптозащиты.

По налогам и сборам

Начиная сверку с налоговой инспекцией по налогам и сборам, прежде всего, нужно установить:

• какие суммы налога указаны в переданных в ФНС декларациях;
• какие налоговые суммы были перечислены в бюджет.

Один из них останется заявителю с пометкой о принятии. Можно отправить запрос почтой заказным письмом с уведомлением. В пятидневный срок от момента принятия заявления налоговики предоставят акт сверки.

В нем по каждому налогу будут отображены поступившие платежи и задолженности. В специальной графе плательщик отображает свои данные.

Расходиться они не должны, хотя на практике несоответствия возможны. При отсутствии разногласий налогоплательщик подписывает акт, возвращает его в налоговую инспекцию и сверка завершается.

Если выявляется долг по налогам, то плательщик обязан документально подтвердить перечисление платежа или выплатить сумму неуплаченного налога.

Видео: акт сверки взаимосрасчетов

Иногда по итогам сверки выявляется переплата. В этой ситуации налогоплательщик имеет право вернуть излишне выплаченную сумму. Для этого пишется письмо в произвольной форме.

В нем указываются реквизиты для перечисления возвратных средств. Обязательно к письму прилагается акт сверки расчетов, на основании какого обнаружена переплата. Составляет письмо руководитель или полномочный представитель организации.

По пеням и штрафам

Помимо налоговых расчетов в акте отображаются пени, штрафы, невыясненные платежи. Если налогоплательщик не согласен с итогами сверки, налоговиками составляется полный акт сверки.

При этом ФНС вправе запросить первичные документы, на основании которых проводились расчеты. Таковые будут сравниваться с документами, имеющимися у налоговой инспекции.

После получения полного акта налогоплательщик еще раз сверяет данные, суммы расхождений и итоговый результат. Когда ошибка допущена со стороны ФНС, оная исправляется в течение пяти рабочих дней.

Возникновение расхождения по вине налогоплательщика не требует от него дополнительных действий, достаточно согласиться с решением налоговиков и подписать акт.

Далее вновь составляется краткий акт сверки, с уже верными сведениями, который налогоплательщик подписывает и возвращает. Когда по итогам сверки выявляются задолженности перед бюджетом, налогоплательщик обязан их выплатить.

При этом подлежат уплате все начисленные пении штрафы. Выплачивая долг по налогам, следует уплатить сумму пеней и штрафов, начисленных на дату внесения платежа.

Если уплатить сумму, указанную в акте, то велика вероятность, что какая-то часть штрафной суммы останется невыплаченной. В будущем это станет причиной возникновения расхождений в процессе сверки расчетов с ФНС.

Образец заполнения акта сверки с налоговой инспекцией

Каких-то особых требований относительно заполнения акта сверки расчетов с налоговой инспекцией нет.

Основными требованиями являются:

• наличие названия документа, даты составления и наименования сторон;
• указание данных о , подписывающих документ;
• составление акта в двух экземплярах;
• соблюдение требований к первичной документации.

Скачать бланк акта сверки с налоговой инспекцией, а также методические указания по его заполнению можно здесь. Также можно просмотреть акт сверки с налоговой инспекцией, образец для заполнения, здесь.

Прохождение сверки с ИФНС возможно как по инициативе инспекции, так и по желанию налогоплательщика. Регламент, по которому проводится как сверка ИП с налоговой, так и сверка организаций с ИФНС, утвержден приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444.

Когда и каким образом можно запросить налоговую сверку и как оформляются ее результаты – об этом расскажем в нашей статье.

Запрос сверки с налоговой

С 2017 года сверка с ИФНС возможна не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам за периоды, начиная с 01.01.2017 г. Для сверки по страхвзносам более ранних периодов следует обращаться в фонды ПФР и ФСС.

Обязательная ежеквартальная сверка с налоговой проводится, если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Кроме того, в обязательном порядке свериться с налоговиками нужно в случаях:

• ликвидации фирмы или ИП,
• реорганизации фирмы,
• перехода ИП или организации в другую инспекцию.

Сверка может проводиться по инициативе ИФНС при обнаружении переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ), а также по инициативе самого ИП или организации.

Чтобы сверка состоялась по желанию налогоплательщика, ему следует направить запрос в свою инспекцию. Заявление на сверку по налогам с налоговой составляется в произвольной форме и отправляется в ИФНС ценным письмом по почте, электронно на сайте ФНС или по ТКС, либо подается налогоплательщиком в инспекцию при личном визите.

Приведем пример, как можно оформить необходимое для сверки с налоговой заявление (образец):

Заявление

о проведении совместной сверки расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам

Согласно пп. 5.1 п. 1 ст. 21 и пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, ООО «Альянс» просит провести совместную сверку расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за период с 01.01.2017 г. по 05.12.2017 г. по следующим налогам:

– налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет,

– налогу на добавленную стоимость,

– налогу на имущество организаций.

Акт совместной сверки расчетов просим направить почтой по адресу: 111222, г. Москва, ул. Фестивальная, д. 113, оф. 5.

Генеральный директор ООО «Альянс» Михайлов А.Б. Михайлов

Акт сверки с налоговой

Получив заявление налогоплательщика, в течение 5 рабочих дней инспекторы оформляют результаты сверки специальным актом и передают его налогоплательщику лично, либо по почте. На заявление о сверке, поданное электронно, акт из налоговой поступит только в электронном виде.

Действующая форма акта сверки с налоговой, образец которого прилагается ниже, утверждена приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 и применяется с 27.01.2017 г. Акт состоит из титульного листа и разделов 1 и 2, содержащих результаты сверки. Разделы формируются по каждому налогу, страхвзносу и сбору отдельно, согласно присвоенному им КБК.

Если показатели, отраженные в акте, не вызвали у налогоплательщика возражений, в разделе 1 нужно указать «Согласовано без разногласий». При наличии расхождений со своими данными, в графе 4 раздела 1, возле сумм, вызывающих возражение, нужно проставить свои цифры, а в конце раздела 1 написать «Согласовано с разногласиями». Если акт с расхождениями будет подписан без указания на их наличие, это означает, что данная задолженность налогоплательщиком признана.

В разделе 2 акта сверки ИФНС (графа 2) и налогоплательщик (графа 3) по своим данным отражают сведения о недоимках и переплатах. Так, положительное сальдо в акте сверки с налоговой означает, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу, страхвзносу и т.п. Переплата может возникнуть, например, при уплате авансовых платежей до того, как сдана декларация по налогу, или если в платежке ошибочно была указана большая сумма налога, чем начислено, и т.п.

Наличие отрицательного сальдо в акте сверки с налоговой говорит о недоимке, которая возникла, например, при неуплате налога, или неверном заполнении реквизитов платежного поручения, в результате чего в ИФНС налоговые платежи не поступили.

Оформление разногласий невозможно при получении электронного акта сверки, поскольку он предназначен лишь для ознакомления налогоплательщика с состоянием его налоговых расчетов, и возврату в ИФНС не подлежит (п. 2.22 приказа ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196).

При отсутствии расхождений сверка расчетов с налоговой считается завершенной, налогоплательщик и должностное лицо ИФНС подписывают акт, оставляя себе по одному экземпляру.

При наличии разногласий следует выяснить их причины, которыми могут быть:

• ошибки налогоплательщика при оформлении платежных документов на перечисление налоговых платежей, либо при отражении налогов в учете,
• ошибки налоговиков, допущенные при внесении в карточку налогоплательщика данных по расчетам с бюджетом.

Налогоплательщику для устранения расхождений нужно предоставить в ИФНС подтверждающие документы (выписки банка, копии платежек, квитанций и т.п.). При ошибке по вине налоговой, в соответствующий отдел направляется служебная записка, а на исправление отводится не более 5 рабочих дней. На основании уточненных данных, в течение 3 дней формируется и подписывается новый акт сверки.

Таким образом, срок сверки и оформления акта при отсутствии разногласий составляет не более 10 рабочих дней, а если расхождения имеются – не более 15 рабочих дней.